Geven aan een goed doel: uit privévermogen of uit vermogen van je besloten vennootschap?

Er bestaat in de inkomstenbelasting een mogelijkheid om een gift aan een goed doel met een ANBI-status (algemeen nut beogende instelling) in aftrek te brengen op je belastbare inkomen. Dit heet een gewone gift, omdat je je niet hebt vastgelegd om meerdere jaren te schenken aan het goede doel. Goede doelen die als ANBI zijn aangewezen staan hier geregistreerd.

Voor particulieren geldt dat dergelijke giften aftrekbaar zijn, als het totaal van de gift(en) meer bedraagt dan 1 procent (met een minimum van € 60) van het zogeheten drempelinkomen. Het drempelinkomen is het gezamenlijke bedrag van inkomen uit werk en woning (box 1), inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en inkomen uit sparen en beleggen (box 3), zonder rekening te houden met de persoonsgebonden aftrek. Je mag ten hoogste 10 procent van het drempelinkomen als gift aftrekken. Voor fiscaal partners wordt gekeken naar het totaal van de giften en drempelinkomens. Giften in contanten zijn niet aftrekbaar.

Een alternatief voor een gewone gift is de periodieke gift. Het bedrag van de schenking kan dan fiscaal volledig aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting. De volgende voorwaarden gelden:

* de schenker moet zich in een notariële of onderhandse akte verplichten om gedurende 5 of meer jaren jaarlijks een vastgelegd bedrag op een vastgestelde datum over te boeken;

* de uitkeringen eindigen op een in de akte vastgesteld tijdstip of bij eerder overlijden van de schenker;

* de uitkeringen moeten vast en gelijkmatig zijn;

* aftrek is mogelijk tot een totaalbedrag van de periodieke giften van € 250.000 per huishouden per jaar.

Een periodieke gift aan een vereniging kan onder voorwaarden ook aftrekbaar zijn.
Voor giften aan culturele instellingen bestaat een extra aftrek. Het in aftrek te brengen bedrag is namelijk 1,25 keer de gift. Er geldt wel een maximumverhoging van € 1.250 per jaar.

In je besloten vennootschap kunnen de giften ook aftrekbaar zijn. In de vennootschapsbelasting is namelijk aftrek van giften aan ANBI’s mogelijk tot 50% van de fiscale winst, met een maximum van
€ 100.000 per jaar. Voor giften aan een culturele instelling mag de aftrek van de winst worden verhoogd met 50%. Deze verhoging is maximaal € 2.500 per jaar. Als directeur-grootaandeelhouder is de aftrekbare gift vanwege de aftrek in de vennootschapsbelasting en de op de winstreserves rustende belastingclaim in box 2 (stel 33% in 2024) effectief aftrekbaar tegen 45,7% of 50,3% (als aftrek kan plaatsvinden in de tweede schijf van de vennootschapsbelasting).

Als jouw besloten vennootschap een gift doet van meer dan € 100.000, is dat bedrag, als niet-zakelijke uitgave, niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. Echter, voor deze gift is er in 2024 ook geen sprake van een verkapte winstuitdeling terwijl hiervan voorheen wel sprake was. Er vindt in feite hierdoor een vermindering plaats van de belastingheffing in box 2 over het gedeelte van de winstreserves in de vennootschap dat aan een goed doel wordt geschonken. Er kan hierdoor meer vermogen beschikbaar komen aan goede doelen, zoals in onderstaand voorbeeld is uitgewerkt:

Op Prinsjesdag is een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer, waarin wordt voorgesteld om de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting en de mogelijkheid om zonder belastingheffing in box 2 een rechtstreekse gift te doen vanuit de eigen vennootschap per 1 januari 2025 te laten vervallen. Als je dus in 2025 een gift doet vanuit je bv-vermogen en er is geen sprake van een zakelijk motief, is er belasting in box 2 verschuldigd (met 15% dividendbelasting als voorheffing in te houden door jouw vennootschap). Je kunt dan mogelijk nog wel gebruik maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting, zoals die hiervoor is beschreven.

Een maatschappelijke bijdrage leveren door te schenken aan goede doelen kan een fiscale aftrekpost opleveren. Je kunt eenmalig schenken of je vastleggen voor meerdere jaren. Ook kan je een gift doen in natura. Hiervoor gelden taxatieregels. Het ingediende wetsvoorstel zal mogelijk vanaf 2025 gevolgen hebben voor de fiscale behandeling van giften uit bv-vermogen. Nadat de Tweede Kamer en de Eerste Kamer hierover beslist hebben, zal duidelijk zijn hoe de wetgeving er vanaf 2025 uit zal zien.
Onze Vermogensplanners helpen je graag met inzicht hoe het schenken aan goede doelen past in jouw financiële situatie. Wil je meer weten over het ontwikkelen van een geefstrategie of de selectie van goede doelen? Onze Charity Managers staan voor je klaar.