Forfaitaire rendementen box 3 voor 2023 en de komende jaren
In box 3 kennen we drie categorieën, te weten de categorie Banktegoeden, Overige bezittingen en Schulden. Voor elke categorie wordt een forfaitair rendement gepubliceerd. Hoe zien deze rendementen eruit voor het jaar 2023 en voor de komende jaren uitgaande van wetgeving per 1 januari 2024?
Forfaitaire rendementen box 3 2023
Voor belastingjaar 2023 zijn aan het begin van 2024 de definitieve forfaitaire rendementen voor box 3 bekend gemaakt. Het gaat dan om de rendementen voor de categorieën Banktegoeden en Schulden, die op grond van de Overbruggingswetgeving box 3 na afloop van het kalenderjaar bekend worden gemaakt. Het forfaitaire rendement voor de categorie Overige bezittingen is al eerder gepubliceerd, omdat het rendement wordt berekend op basis van gegevens van eerdere jaren.
Voor het jaar 2023 gelden voor de belastingheffing in box 3 de volgende forfaitaire rendementen:
| Categorie | Forfaitair rendement 2023 |
| Banktegoeden | 0,92% |
| Overige bezittingen | 6,17% |
| Schulden | 2,46% |
Voor belastingplichtigen met meer vermogen in box 3 dan de vrijstelling (€ 57.000/€ 114.000 voor fiscaal partners in 2023) zal in de meeste gevallen gelden dat er aan het begin van 2023 een voorlopige aanslag is opgelegd. In deze voorlopige aanslag wordt op basis van het veronderstelde box 3-vermogen en (voorlopige) forfaitaire rendementen een verschuldigd bedrag aan inkomstenbelasting berekend. Omdat de forfaitaire rendementen voor de categorieën Banktegoeden en Schulden na afloop van het kalenderjaar worden vastgesteld, zal er voor deze categorieën sprake zijn van een verschil met de forfaitaire rendementen zoals aangenomen in de voorlopige aanslag. De rendementen in de voorlopige aanslagen 2023 zijn:
| Categorie | Voorlopig forfaitair rendement 2023 (voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2023) |
| Banktegoeden | 0,36% |
| Overige bezittingen | 6,17% |
| Schulden | 2,57% |
Stel dat je alleenstaand bent en je box 3-vermogen op 1 januari 2023 bestaat uit € 1 miljoen aan spaargeld en dat de Belastingdienst in de voorlopige aanslag ook van dit bedrag is uitgegaan. Het heffingsvrije vermogen bedraagt in 2023 € 57.000, zodat over € 943.000 het forfaitaire rendement wordt berekend. Het forfaitaire rendement wordt 0,56%-punt hoger, ofwel € 943.000 x 0,0056 = € 5.281. Hierover wordt in 2023 32% belasting geheven. Dit betekent dat in deze situatie € 5.281 x 32% = € 1.690 extra aan belasting moet worden betaald. Indien er wel sprake zou zijn van een partner, is het heffingsvrije vermogen (2023)
€ 114.000. De extra belasting komt dan neer op € 1.587. Afhankelijk van de rentevergoeding over het spaargeld, zal de klant een positief nettorendement na belasting (0,92%* tarief 32% = 0,29%) moeten behalen op zijn spaargeld.
Forfaitaire rendementen box 3 2024
Voor 2024 zijn de voorlopige aanslagen inmiddels verstuurd. Bij de berekening van de verschuldigde belasting in box 3 wordt uitgegaan van de volgende voorlopige forfaitaire percentages:
| Categorie | Voorlopig forfaitair rendement 2024 (voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024) |
| Banktegoeden | 1,03% |
| Overige bezittingen | 6,04% |
| Schulden | 2,47% |
Voor de categorieën Banktegoeden en Schulden geldt dat de definitieve forfaitaire rendementen begin 2025 worden gepubliceerd. Voor de categorie Overige bezittingen staat het forfaitair rendement al wel vast.
Forfaitair rendement box 3 categorie Overige bezittingen 2025
Voor de categorie Overige bezittingen is het (definitieve) forfaitaire rendement voor het jaar 2025 5,88%.
Wat zijn de mogelijke gevolgen voor jou?
Vanaf 2023 regelt de Overbruggingswet box 3 de belastingheffing in box 3. Dit tot het moment dat er een stelsel van belastingheffing op basis van werkelijk rendement wordt ingevoerd. Dit is beoogd per 2027.
Het is goed te weten dat de Hoge Raad in juni 2024 uitspraken heeft gedaan over het stelsel van box 3. Dit kan gevolgen hebben voor de wetgeving voor box 3 vanaf 2025 tot het moment dat er een nieuw stelsel in box 3 geldt vanaf 2027. In dit artikel lees je meer over het oordeel van de Hoge Raad over box 3.
Heb je vragen over je belastingaangifte? Neem contact op met een belastingadviseur.
Benieuwd naar andere vermogensvragen?
Op onze overzichtspagina vind je nog meer vraagstukken rondom vermogen. Zo lees je er hoe je in je testament het familievermogen kunt beschermen, wat de kenmerken zijn van schenken op papier en hoe je een keuze kunt maken tussen sparen en/of beleggen in de bv of in privé.
